企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）的重要性在近年来得到了发展，人们越来越认识到它能为企业的发展提供竞争优势（Porter and Kramer，2006，2011）。事实上企业在管理CSR面临着越来越大的压力，如果要将社会和绩效的改善为长期股东价值，企业将需要确保相关活动完全融入战略过程（Adams and McNicholas，2007；Perez et al.，2007）。管理控制系统（Management Control Systems，MCS）作为管理人员用来维持或改变组织活动模式的正式的惯例和程序（Simons，1995），在确保和社会活动被纳入组织的战略和目标方面发挥着重要作用（Adams and Mc Nicholas，2007；Gond et al.，2012）。考虑到这些问题，原文回应了文献中最近对MCS在将CSR整合到商业战略和风险管理过程中所起作用的研究的呼吁（Ferreira et al.，2010；Gond et al.，2012；Henri and Journeaut，2010；Perez et al.，2007），了以下研究问题：组织如何使用管理控制系统来管理CSR策略？
对于管理控制系统在管理企业社会责任的战略过程中所扮演的角色，我们知之甚少。为了加深对这一现象的理解，该研究采用了Simons（1995）控制杠杆框架，探究组织如何以不同的方式利用MCS，以推动战略更新和触发组织变革，同时支持社会更广泛的可持续发展。原文对法国最大上市公司——CAC40的收集了数据，了解了企业设计、实施和CSR战略的结构和过程，特别是控制杠杆在管理者识别和管理与CSR战略相关的和机会的作用，从而形成支持组织实现战略目标的风险管理过程。此外，该研究还提供了表明，MCS的使用有可能通过使创新、交流、报告、识别和机会的过程，为社会可持续发展作出贡献。
原文采用了Simons（1995）的控制杠杆（levers of control，LOC）框架作为分析工具，以解决研究中所调查的问题。LOC框架包括了四个关键的过程，、边界、诊断和交互，作为分析组织如何利用其MCS来实现业务战略的一种方法。系统由一套明确而正式的组织声明组成，管理人员使用这套声明来传达组织的价值观并提供连贯一致的战略议程（Ahrens and Chapman，2004；Simons，1995）。系统支撑着其他控制杠杆的运作方式，是四个杠杆共同工作的核心（Widener，2007）。边界系统是组织明确的行动规范、战略规划，以及运营指南，在风险管理和战略目标的实现方面发挥着重要作用。当管理人员将绩效与目标进行比较时，就会使用诊断杠杆，以确定实际与计划的偏差（Abernethy and Brownell，1999；Simons，1995)。最后，交互杠杆是管理人员用来管理战略不确定性和识别机会的正式过程。这一过程对激励和引导新举措的出现有着至关重要的作用，为战略变革和复兴提供了动力（Abernethy and Brownell，1999；Bisbe and Otley，2004；Ittner and Larcker，2003；Kober et al.，2007；Simons，1995）。
管理人员将四种控制手段结合起来，对实现组织目标控制，同时让员工寻找机会和解决问题（Ahrens and Chapman，2004；Frow et al.，2005；Mundy，2010；Simons，1995）。MCS的控制特性通过诊断和边界过程被激活，通过使用目标和规则来员工。与此同时，通过鼓励辩论和创新的和交互过程，促进战略的实现。
原文通过收集问卷数据，并对社会责任投资咨询机构的主管的采访，来分析研究问题。问卷被发送到法国CAC40指数（法国的基准股票市场指数，用来追踪法国40个市值最大的公司的股票）公司的CSR部门的负责人。该研究与一家法国资产管理公司的社会责任投资（Socially Responsible Investment，SRI）分析与研究部门密切合作。首先，原文研究了CAC40公司在社会、、社会和治理方面的问题，并根据每家公司CSR实践，制定了每一份调卷，从而获取它们对可持续发展的看法。其次，征求了SRI分析师的意见，如果他们的回答与数据或者研究人员对CSR活动的了解不一致，再联系被调查企业进一步说明。最后，还组织了一个受访企业参与的式会议，直接与企业交流，从而丰富对活动的理解和观察了不同企业代表之间的交流。
调卷以法国资产管理公司的名义发出，并附上说明信，解释收集这些信息是出于投资和学术目的，同时，研究人员会对数据进行匿名处理。问卷的内容是基于文献和公司报告以及社会评级评分中收集的数据的深入分析。在设计问卷之前，研究人员还与一家保险公司的CSR主管进行了一次两小时的，以确认对报告内容以及各种MCS信息的理解，并与法国社会评级机构的研究主管进行了一小时的，以更好地了解该机构如何评估MCS。利用收集的数据，该研究开发了一个通用的框架（图1），然后根据每个公司的实践进行调整。
问卷采用邮寄的方式，当问卷没有返回时，研究人员会用电线家公司参与了这项研究，即87.5%的公司对调查做出了回应。问卷获取的数据由一名法国当地研究人员翻译。研究使用了一个编码系统，并在两个层次上进行编码。一阶代码用于表示使用的MCS类型。二级代码表示最近的MCS研究中控制的杠杆。研究人员对这些数据进行了编码，并讨论了编码的差异，直到达成共识。尽管每个组织只有一名被调查者完成了调查，但与其他来源的信息进行比较，主要数据的信度和效度仍然可以。
数据表明，企业通过各种各样的MCS，如管理系统（Environmental Management Systems，EMS）、行为准则和正式会议等，来讨论CSR活动与战略目标的关系，建立CSR的共同愿景，从而调动了系统，团结员工，加强与员工沟通，激励员工执行CSR战略。如企业社会责任文件、报告和计划，使企业能够制定自己的价值观和目标，并向员工传达企业的CSR战略与外部利益的一致性，并为他们的CSR战略建立一个连贯的议程。
交互过程在企业的CSR策略中扮演着重要的角色，共享“好的行为”是交互过程的关键手段。通过促进企业不同部门员工之间的想法交流，高级经理能够识别创新和战略不确定性。此外，各公司还利用高级管理人员和业务人员之间的定期会议，来讨司计划、目标和措施的选择。外部利益相关者的参与则为管理人员和其他员工提供了额外的信息。企业使用诊断过程将部门和公司的绩效与内外部目标进行比较，使管理人员能够验证企业的假设以及选择组织的CSR目标和措施。
边界过程用于确定员工参与CSR活动的战略和操作，以确保他们的行为与组织的目标一致。法律和自愿框架在确立和界定CSR战略边界方面发挥着重要作用，通过突出其当前业务计划的潜在，帮助企业了解它们的战略重点，向员工提供CSR活动的明确指导，是企业的外部指导方针。边界系统也通过各种内部程序，如内联网、培训方案或行为守则，来正式传达、提醒员工他们的责任，并对激励他们创新和寻找机会的系统做出。
总之，原文的研究结果表明，企业通过各种各样的MCS管理CSR策略，包括内部和外部沟通过程、EMS、以及CSR报告系统。并且企业出于各种动机实施了CSR战略，这些都在某种程度上解释了不同的活动方式，如专门的预算、绩效考核和薪酬。图2总结了这些发现。
原文的研究以多种方式做出了贡献。首先，该研究提供了对多家知名上市公司管理其CSR战略的结构和过程的见解，并对其业务的其他方面产生潜在的变革性影响。其次，该研究了MCS在风险管理过程中的作用，这是一个新兴的研究领域，它有助于提高对组织行为的理解，使管理者能够识别和管理相关的。第三，该研究强调了从直接参与CSR战略管理的管理人员收集数据的重要性，以及使用这些数据来扩展可持续发展领域的知识。最后，该研究深入了解了组织如何利用其MCS来实现战略变革和更新，并支持实现战略目标，拓展了对MCS的认识。
原文的MCS数据来自于直接参与CSR战略的单一回复者，排除了其他个体的观点，也排除了可能影响CSR战略管理的非正式过程。未来的研究可以考虑CSR战略中使用正式和非正式控制之间的关系。此外，法国的CSR相关法律具有特殊性，同样的研究在不同的国家可能会得到不同的结果。例如，如果法律要求不那么严格，外部利益相关者可能会减少对CSR战略的投入。考虑到这一点，在不同的国家、不同的行业和不同规模的企业，开展同样的研究将会很有趣。
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